Impôt sur les revenus locatifs en Zambie 2026 : guide du bailleur

Si vous louez une maison, un appartement, une dépendance (boys' quarters), une boutique ou un bureau en Zambie, les loyers que vous percevez sont imposables, et la Zambia Revenue Authority (ZRA, l'administration fiscale zambienne) attend une déclaration chaque mois. Un impôt locatif impayé finit souvent par ressortir au mauvais moment, par exemple lorsque vous avez besoin d'un certificat de régularité fiscale (Tax Clearance Certificate).

Deux raisons font de ce moment le bon pour se mettre en règle. Les tranches de l'impôt sur les revenus locatifs ont changé le 1er janvier 2026, et le programme élargi de divulgation volontaire de la ZRA, qui peut annuler les pénalités et intérêts sur les anciens arriérés, prend fin le 31 décembre 2026.

Les tranches 2026 de l'impôt sur les revenus locatifs

L'impôt sur les revenus locatifs est calculé sur le loyer brut - le loyer que vous encaissez, et non votre bénéfice après réparations et autres frais. Depuis le 1er janvier 2026, les tranches annuelles sont les suivantes :

• 0 % sur les premiers K30 000 de loyers par an (soit K2 500 par mois). Avant 2026, cette tranche exonérée s'arrêtait à K12 000.
• 4 % sur les loyers de K30 001 à K800 000 par an.
• 16 % sur les loyers au-delà de K800 000 par an.

Le relèvement de la tranche exonérée est une bonne nouvelle pour les petits bailleurs : une personne qui loue une seule chambre ou une petite dépendance pour moins de K2 500 par mois peut désormais ne rien devoir.

Conseil : calculez le total annuel de vos loyers, tous logements confondus, avant de vous reporter aux tranches, et vérifiez avec notre équipe ou avec la ZRA comment elles s'appliquent à vos chiffres avant de déclarer.

Qui doit s'enregistrer

Si vous percevez des loyers d'un bien situé en Zambie, vous devez disposer d'un TPIN (numéro d'identification fiscale) et être enregistré auprès de la ZRA pour l'impôt sur les revenus locatifs. Si vos loyers sont suffisamment modestes pour relever de la tranche à 0 %, demandez-nous ou demandez à la ZRA si vous devez tout de même déposer des déclarations mensuelles.

Si vous vivez hors de Zambie, des règles différentes peuvent s'appliquer. Pour les bailleurs non résidents, le locataire est généralement tenu de retenir l'impôt sur le loyer et de le verser à la ZRA ; il est donc important que vous et votre locataire précisiez dans le bail comment cela sera géré. Les bailleurs de la diaspora devraient faire vérifier ce point avant le premier versement de loyer.

Déclarer et payer : la routine mensuelle

L'impôt sur les revenus locatifs suit un cycle mensuel :

1. Encaissez le loyer du mois et conservez une preuve : reçu, relevé de virement bancaire ou relevé de mobile money.
2. Déposez votre déclaration d'impôt sur les revenus locatifs sur le système en ligne de la ZRA au plus tard le 14 du mois suivant. Le loyer de janvier est déclaré au plus tard le 14 février, et ainsi de suite.
3. Payez l'impôt dû à la même date.
4. Conservez ensemble vos baux, reçus et relevés bancaires. Ce sont vos justificatifs si la ZRA pose des questions.

Le dépôt tardif et le paiement tardif entraînent tous deux des pénalités, et l'impôt impayé génère des intérêts. De petites sommes laissées en suspens pendant un an ou deux peuvent devenir une dette qui bloque votre certificat de régularité fiscale.

En retard sur l'impôt locatif ? Profitez de la fenêtre du 31 décembre

Le programme élargi de divulgation volontaire de la ZRA court jusqu'au 31 décembre 2026. Si vous vous déclarez spontanément et payez intégralement l'impôt principal, ou si vous signez un accord d'échelonnement (Time to Pay Agreement) avec la ZRA, jusqu'à 100 % des pénalités et intérêts accumulés peuvent être annulés. Le programme couvre les impôts intérieurs, dont l'impôt sur les revenus locatifs.

Il existe des exclusions - par exemple les dossiers déjà visés par une enquête pour fraude, un manquement délibéré ou une procédure judiciaire - vérifiez donc votre situation avant de vous déclarer. Nous détaillons ce programme dans notre guide sur l'amnistie fiscale ZRA 2026.

Vérifiez aussi attentivement votre relevé de compte ZRA. Après le transfert des données historiques vers la plateforme TaxOnline de la ZRA début octobre, certains contribuables ont découvert des soldes qu'ils ne reconnaissaient pas. Le 12 octobre, la ZRA a suspendu les pénalités, le recouvrement des dettes et les suspensions de certificats de régularité fiscale liés aux données historiques non rapprochées, le temps de les examiner. Si votre relevé semble erroné, signalez-le à la ZRA plutôt que de payer un montant que vous ne pouvez pas expliquer.

Les erreurs fréquentes des bailleurs

• Ne déclarer que lorsque le locataire paie à temps. Déclarez le loyer de chaque mois tel qu'il est encaissé et gardez une trace des arriérés.
• Oublier les petits logements. Le loyer d'une dépendance, d'une devanture de boutique ou d'une chambre louée à côté est lui aussi un revenu locatif.
• Des loyers en espèces sans trace écrite. Délivrez des reçus et déposez l'argent en banque lorsque c'est possible. Cela vous protège vis-à-vis de la ZRA comme de vos locataires.
• Confondre impôts et redevances. Les taxes foncières municipales (property rates) et la redevance foncière (ground rent) sont des factures distinctes. Les payer ne règle pas votre impôt sur les revenus locatifs.
• Pas de bail écrit. Un bail clair précisant le loyer, le dépôt de garantie et les dates de paiement rend vos chiffres mensuels faciles à justifier.

Comment Rayema Enterprise aide les bailleurs

Notre équipe immobilière gère des biens locatifs pour des bailleurs à Lusaka et ailleurs, y compris pour ceux qui vivent à l'étranger. Nous trouvons et installons les locataires, encaissons les loyers et coordonnons l'entretien, pour que vous disposiez chaque mois d'un relevé clair des sommes perçues.

Notre équipe immatriculation et conformité des entreprises peut enregistrer votre TPIN et votre type d'impôt sur les revenus locatifs auprès de la ZRA, déposer vos déclarations récurrentes et vous aider à résorber un arriéré avant la fermeture de la fenêtre de divulgation volontaire. Nous confirmons avec vous les exigences en vigueur avant tout dépôt.

Votre prochaine étape

Vous encaissez des loyers sans savoir où vous en êtes avec la ZRA ? Demandez un devis ou écrivez-nous sur WhatsApp au +260 770 578 280. Dites-nous combien de logements vous louez et ce qu'ils rapportent environ, et nous vous dirons ce qu'il faut faire - idéalement avant le 31 décembre.